Финансы онлайн. Финансовый справочник. Управление финансами.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

 

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

 

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

 

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

 

Баланс имеет две составные части — актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

 

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе — что имеем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

 

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

 

Пример 3.1. Расчет баланса.

 

Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц.

 

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

 

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

 

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

 

АКТИВ

 

ПАССИВ

 

Содержание статьи

 

Сумма, р.

 

Содержание статьи

 

Сумма, р.

 

Основные средства — 01

 

74000

 

Уставный капитал — 80

 

101 700

 

Материалы — 10

 

15000

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

 

8000

 

Касса - 50

 

500

 

Расчеты с персоналом по оплате труда — 70

 

2500

 

Расчетный счет — 5 1

 

28000

 

Расчеты по налогам и сборам — 68

 

5300

 

Баланс

 

117500

 

Баланс

 

117500

 

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.

 

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).

 

Таблица 3.1

 

Содержание операции

 

Сумма, р.

 

Дебет

 

Кредит

 

1 . Перечислена задолженность в бюджет по налогам

 

4000

 

68

 

51

 

2. Списаны материалы в производство

 

12000

 

20

 

10

 

3. Получены деньги в кассу с расчетного счета

 

3000

 

50

 

51

 

4. Выдана задолженность по заработной плате

 

2500

 

70

 

50

 

5. Оплачен счет поставщика

 

5000

 

60

 

51

 

6. Получен краткосрочный кредит

 

30000

 

51

 

66

 

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

 

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

 

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

 

Счет 01 «Основные средства»

 

Дебет

 

Кредит

 

Сн = 74000

 

 
   

Од = 0

 

Ок = о

 

Ск = 74 - 000

 

 

Счет 10 «Материалы»

 

Дебет

 

Кредит

 

Сн = 15000

 

 
 

2) 12000

 

О0 = о

 

Ок = 12000

 

Ск = зооо

 

 

Счет 20 «Основное производство»

 

Дебет

 

Кредит

 

Сн = о

 

 

2) 12000

 

 

О0 = 12000

 

Ок = о

 

Ск = 12000

 

 

Счет 50 «Касса»

 

Дебет

 

Кредит

 

Сн = 500

 

 

3) 3000

 

4) 2500

 

Од = 3000

 

Ок = 2500

 

Ск = 1 000

 

 

Счет 51 «Расчетные счета»

 

Дебет

 

Кредит

 

Сн = 28000

 

 

6) 30000

 

1) 4000
3) 3000
5) 5000

 

Од = 30000

 

Ок = 12000

 

Ск = 46000

 

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Сн = 8000

 

5) 5000

 

 

Од = 5000

 

Ок0 = 0

 

ч

 

Ск = 3000

 

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Сн =0

 

 

6) 30000

 

Од = 0

 

Ок = 0

 

 

Ск = 30000

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Сн = 5300

 

1) 4000

 

 

Од = 4000

 

Ок = 0

 

 

Ск = 1300

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Сн = 2500

 

4) 2500

 

 

Од = 2500

 

Ок = 0

 

 

Ск = 0

 

Счет 80 «Уставный капитал»

 

Дебет

 

Кредит

 

 

Сн = 101700

 

 

 

 

Од = о

 

Ок = 0

 

 

Ск = 101700

 

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

 

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

 

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

 

Таблица 3.2

 

№ счета

 

Сальдо начальное, р.

 

Обороты на счетах, р.

 

Сальдо конечное, р.

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

01

 

74000

 

 

 

 

74000

 

 

10

 

15000

 

 

 

12000

 

3000

 

 

20

 

 

 

12000

 

 

12000

 

 

50

 

500

 

 

3000

 

2500

 

1000

 

 

51

 

28000

 

 

30000

 

12000

 

46000

 

 

60

 

 

8000

 

5000

 

 

 

3000

 

66

 

 

 

 

30000

 

 

30000

 

68

 

 

5300

 

4000

 

 

 

1300

 

70

 

 

2500

 

2500

 

 

 

 

80

 

 

101700

 

 

 

 

101700

 

Итого

 

117500

 

117500

 

56500

 

56500

 

136000

 

136000

 

Оборотная ведомость имеет два назначения.

 

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

 

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

 

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

 

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

 

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

 

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

 

АКТИВ

 

ПАССИВ

 

Содержание статьи

 

Сумма, р.

 

Содержание статьи

 

Сумма, р.

 

Основные средства — 01

 

74000

 

Уставный капитал — 80

 

101700

 

Материалы — 10

 

3000

 

Расчеты по краткосрочным кредитам — 66

 

30000

 

Основное производство — 20
12000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60 

Касса — 50

 

1000

 

Расчеты по налогам и сборам — 68

 

3000

 

Расчетные счета — 51

 

46000

 

 

 

1300

 

Баланс

 

136000

 

Баланс

 

136000

 

 

Search All Ebay* AU* AT* BE* CA* FR* DE* IN* IE* IT* MY* NL* PL* SG* ES* CH* UK*


$29.99
End Date: Tuesday Jul-2-2019 20:04:09 PDT
Buy It Now for only: $29.99
|
ESTATE LOT FIND, OLD US COINS, GOLD, .999 SILVER BARS, BULLION, RARE U.S. BILLS


$163.00
End Date: Saturday Jul-6-2019 8:10:25 PDT
Buy It Now for only: $163.00
|
10oz Silver Flag Bar .999 - Sealed Plastic


$98.73
End Date: Wednesday Jun-19-2019 14:48:09 PDT
Buy It Now for only: $98.73
|
5 oz .999 Silver Bar American Indian Buffalo Design SKU28954


$89.34
End Date: Wednesday Jul-10-2019 17:14:25 PDT
Buy It Now for only: $89.34
|
5 oz. Silver Bar - Sunshine Minting - .999 Fine - Sealed


$85.94
End Date: Thursday Jul-4-2019 14:51:10 PDT
Buy It Now for only: $85.94
|
5 oz Silver Bar - Random Brand Secondary Market .999 Fine


$31.99
End Date: Wednesday Jul-17-2019 7:11:16 PDT
Buy It Now for only: $31.99
|
1 gram Platinum Bar PAMP Suisse Lady Fortuna (In Assay from Multigram+25)


$238.73
End Date: Sunday Jun-30-2019 11:52:46 PDT
Buy It Now for only: $238.73
|
5 gram Gold Bar - Perth Mint - 99.99 Fine in Assay


$369.99
End Date: Tuesday Jul-9-2019 16:13:01 PDT
Buy It Now for only: $369.99
|
Search All Amazon* UK* DE* FR* JP* CA* CN* IT* ES* IN* BR* MX
Поиск книг: Деньги Russian Edition
Search Results from «Озон» Финансы. Банковское дело
«ePayService» Платежные карты на все случаи жизни, денежные переводы, обналичить чек на инкассо
2006 Copyright © RussiaBanks.ru Мобильная Версия v.2015 | PeterLife и компания Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов.Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов. | Пользовательское соглашение использование материалов сайта разрешено с активной ссылкой на сайт. Партнёрская программа для магазинов и вебмастеров. | Скрипты Nevius. | Продвижение сайтов 1ПС. | Хостинг Valuehost.
Rambler's Top100 Яндекс цитирования Яндекс.Метрика