Финансы онлайн
Новогодние комбинации с премиями

Новогодние комбинации с премиями

 

 

Итак, руководство решило порадовать коллектив новогодней «прибавкой» к зарплате. И естественно, хочет сделать это с минимальными налоговыми затратами. А они, как известно, зависят от того, под каким видом вы оформите праздничные выплаты. Вариантов существует немало. Однако максимально выгодного результата можно добиться, только удачно их скомбинировав.

 

Вариант прямой: премия

 

Начнем с самого простого. Новогоднее поощрение сотрудникам можно оформить в виде премии. Для этого нужно оформить приказ руководителя по форме № Т-11а (утв. постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1).

 

То, как новогодняя премия повлияет на налоги, зависит от двух факторов:

 

  • от того, предусмотрена ли возможность премирования в трудовом или коллективном договоре (п. 21 ст. 270 НК);
  • от того, связана ли выплачиваемая премия с производственными результатами (письмо Минфина от 23 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/ 1-140).

Если ответы на оба этих вопроса утвердительные, вы можете смело уменьшить на сумму премии налогооблагаемую прибыль фирмы. В этом случае налоговые затраты выглядят таким образом. С поощрительных выплат сотрудникам придется начислить ЕСН (п. 1 ст. 236 НК), пенсионные взносы и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, а также удержать налог на доходы физлиц (п. 1 ст. 210 НК).

 

«Обратите внимание, – предупреждает Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива книги “Годовой отчет – 2005”, – некоторые фирмы предусматривают возможность премирования только в таком внутрифирменном документе, как положение о премировании. В этом случае налоговые инспекторы могут попытаться исключить премии из расходов в налоговом учете. Ведь в пункте 21 статьи 270 Налогового кодекса написано четко: любые вознаграждения сотрудникам, помимо указанных в трудовом контракте, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Однако это не значит, что нужно повторять все условия выплаты премий в трудовых договорах. Достаточно сделать в них ссылки на положение о премировании. Тогда при расчете налога на прибыль сумму премии можно смело включать в расходы».

 

Подтвердить, что премия выплачена за производственные результаты, помогут грамотные формулировки – как в приказе о назначении премии, так и в трудовом договоре (положении о премировании). Из них должно быть понятно, что сотрудники получают премии именно за результаты своей работы, а не «за красивые глаза». Только в этом случае премию можно будет включить в расходы на оплату труда (ст. 255 НК).

 

Если возможность премирования не указана в коллективном или трудовом договоре, то суммы премий в налоговом учете в расходы не включают. Таким же образом придется поступить, если вы начислите премии не за производственные результаты, а например, просто «к Новому году».

 

В налогообложении таких премий есть свои плюсы. Дело в том, что с них не надо начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК) и пенсионные взносы. Все, что нужно заплатить с таких премий в бюджет, – это НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК) и взносы на травматизм (п. 3 постановления Правительства от 2 марта 2000 г. № 184). Поэтому такой вариант учета для некоторых фирм является очень даже привлекательным. Например, если у компании нет необходимости увеличивать расходы, но она хочет сэкономить на ЕСН.

 

Казалось бы, у фирмы есть выбор. Можно учесть премию в расходах по прибыли и не платить ЕСН. А можно не учитывать и, соответственно, ЕСН не платить. Вроде бы это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.

 

Однако, по мнению налоговиков, не все так просто. Если по правилам главы 25 Налогового кодекса премия должна уменьшать налогооблагаемую базу (то есть она предусмотрена в трудовом договоре и связана с результатами труда), то не включать ее в расходы в налоговом учете нельзя. А значит, нельзя и освобождать ее от обложения единым социальным налогом. Если инспекторы обнаружат неправильно учтенную премию при проверке, они могут доначислить ЕСН. А вот чтобы включить эту премию в расходы по прибыли, вам еще придется помучиться. Ведь если у вас не будет всех необходимых оправдательных документов, инспекторы могут в этом и отказать. В результате получится, что ЕСН с премий вы заплатите, а налогооблагаемую базу по прибыли на их сумму не уменьшите. Возможность такой ситуации подтверждает письмо УФНС по г. Москве от 21 июля 2005 г. № 20-12/ 52413.

 

Вариант простой: надбавка

 

В некоторых компаниях распространена практика выплаты индивидуальных «плавающих» надбавок. Например, за интенсивность и напряженность труда или ненормированный рабочий день. Возможность их выплаты предусматривают в трудовых или коллективном договорах.

 

Начисление таких надбавок нужно оформить приказом руководителя. А напряженный график работы или ненормированный рабочий день – подтвердить документами по учету рабочего времени.

 

В налоговом учете на сумму надбавок можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК). А из зарплатных платежей придется перечислить в бюджет ЕСН, пенсионные взносы, НДФЛ и взносы на «травматизм». Такой порядок налогообложения чиновники из Минфина подтвердили в своем письме от 5 февраля 2004 г. № 04-02-05/ 2/4.

 

Вариант праздничный: подарок

 

Денежные поощрения вполне можно оформить и как обычные подарки. В этом году с сумм подарков, которые не превышают двух тысяч рублей в год, не надо платить налог на доходы физических лиц (п. 28 ст. 217 НК). С 2006 года «льготную» сумму увеличат до четырех тысяч рублей.

 

Правда, некоторые налоговики считают, что в этой статье говорится исключительно о подарках в натуральной форме. Свои претензии инспекторы обосновывают тем, что предметом дарения могут быть только вещи и имущественные права (ст. 572 ГК). Поэтому необлагаемый лимит – две тысячи рублей, по мнению инспекторов, на денежные подарки не распространяется.

 

«Такая позиция налоговиков оснований под собой не имеет, – объясняет Андрей Петров, автор книги “Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы”. – Ведь деньги – это тоже вещи, вернее, одна из разновидностей вещей. Так гласит статья 128 Гражданского кодекса. Из ее содержания следует, что подарок может быть как натуральным, так и денежным».

 

Подтверждают такой вывод и судьи. Они подчеркивают, что налоговое законодательство не содержит иного понятия подарка, чем гражданское. А значит, для налоговых целей термин «подарок» применяется в том значении, в котором он используется в гражданском праве (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2002 г. № А19-13511/02-42-Ф02-3666/ 02-С1). Аналогичный вывод арбитры сделали и в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А05-2123/03-119/10.

 

Кстати, чиновники из Минфина тоже поддерживают позицию судей. В своем письме от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176 они высказались четко. По их мнению, необлагаемый лимит в две тысячи рублей распространяется в том числе и на денежные подарки.

 

Вариант экономный: матпомощь

 

Часть поощрительных выплат (не превышающую двух тысяч руб.) можно оформить как материальную помощь. В этом случае с выплаченных сумм не надо будет платить налог на доходы физлиц (п. 28 ст. 217 НК).

 

Налогооблагаемую прибыль матпомощь не уменьшает (п. 23 ст. 270 НК). Поэтому ЕСН на нее начислять не надо (п. 3 ст. 236 НК). А значит, не надо начислять и пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

 

Нужно ли с материальной помощи платить взносы по «травме», вопрос спорный. Чиновники отвечают на него положительно. Свою позицию они объясняют тем, что такого вида дохода нет в перечне выплат, на которые не начисляют страховые взносы (постановление Правительства от 7 июля 1999 г. № 765). Эту точку зрения поддерживают и некоторые судьи (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26 ноября 2003 г. № Ф03-А16/ 03-2/2806).

 

Если вы не хотите спорить, взносы по «травме» с матпомощи лучше заплатить. А желающие настоять на своем могут использовать такой аргумент. Среди доходов, с которых надо начислять страховые взносы, материальная помощь отсутствует (п. 3 постановления Правительства от 2 марта 2000 г. № 184). Поэтому некоторые судьи считают, что в данном случае она просто не является объектом обложения (постановление ФАС Уральского округа от 4 марта 2003 г. № Ф09-425/03-АК).

 

Материальную помощь выдают на основании заявления от работника, в котором он объясняет причины, по которым она ему необходима. Решение о ее выплате оформляют приказом руководителя.

 

Обратите внимание: выдавать матпомощь в массовом порядке достаточно рискованно. Лучше использовать этот способ выборочно – для небольшого количества сотрудников. Ведь скорее всего факт поголовной выплаты матпомощи, тем более перед Новым годом, неизбежно привлечет внимание проверяющих.

 

Вариант безналоговый: заем

 

Премии управленцев обычно достаточно велики. Соответственно большими получаются и налоговые затраты. Некоторые фирмы решают эту проблему так. С премируемым сотрудником заключают договор займа, и по нему он «вносит» в кассу деньги. Но только по кассовым документам. Реально же фирма от него ничего не получает.

 

Когда приходит время дарить подарок, фирма просто «возвращает» долг по договору займа. Никаких зарплатных налогов и взносов в этом случае не будет. Ведь мы не выплачиваем сотруднику доходы, а всего лишь «возвращаем» работнику заем.

 

Естественно, эту схему лучше применять выборочно – только для оформления больших премий руководству. Иначе предновогодние массовые займы у работников могут вызвать подозрение проверяющих. Кроме того, получение и возврат займа не стоит проводить одним и тем же днем. Так операция будет выглядеть намного достоверней.

 

Вариант обходной: подарок предпринимателя

 

Выдать большие премии топ-менеджерам можно и с помощью дружественного индивидуального предпринимателя на упрощенке или ЕНВД. В этом случае никаких зарплатных налогов не будет. Напомним суть схемы (подробно она описана в октябрьском номере «Расчета» на стр. 90). Фирма переводит предпринимателю деньги за «оказанные» информационные услуги. А затем он, выступая как обычное частное лицо, делает денежный подарок сотруднику фирмы.

 

О том, что такая операция не облагается НДФЛ, сказано пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса. Не попадает она и под налог на дарение (ст. 2 Закона от 12 декабря 1991 г. № 2020-1).

 

Обратите внимание: схему с дружественным предпринимателем лучше провести до конца этого года. Дело в том, что с 2006 года формулировка пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса будет изменена. Как ее будут трактовать налоговые инспекторы, пока неизвестно.

 

Вариант учредительный: дивиденды

 

Если учредители и сотрудники – одни и те же лица, то новогодний подарок можно преподнести в форме увеличенных дивидендов. Подобное оформление в первую очередь выгодно самим учредителям – для экономии на НДФЛ. Ведь с выплаченных дивидендов фирма удердит не 13, а 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК). Кроме того, на сумму дивидендов не придется начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК), пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ) и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (п. 18 постановления Правительства от 7 июля 1999 г. № 765).

 

Для документального оформления выплаты подготовьте решение собрания учредителей. Внимание: сроки, в которые проводят общее собрание, указаны в уставе общества.

 

Источник: журнал Расчет

Полезные сайты:
Петерлайф.рф: Фирмы России
Joblove.ru: Вакансии. Поиск работы
MoscowMSK.ru: Все о Москве


просмотров: 463
Search All Ebay* AU* AT* BE* CA* FR* DE* IN* IE* IT* MY* NL* PL* SG* ES* CH* UK*
Random Year 1 oz Gold American Eagle BU - SKU #84672

$192.69
End Date: Wednesday Mar-21-2018 15:09:25 PDT
Buy It Now for only: $192.69
|
SilverTowne Logo 1oz .999 Fine Silver Bar LOT OF 10

$382.10
End Date: Thursday Feb-22-2018 5:43:57 PST
Buy It Now for only: $382.10
|
Roll of 20 Silver American Eagle 1oz .999 US Mint American Eagles $1 BU Coins

$229.99
End Date: Thursday Mar-15-2018 16:39:37 PDT
Buy It Now for only: $229.99
|
10 oz Scottsdale STACKER® Silver Bar .999 Silver #A182

$412.14
End Date: Saturday Mar-17-2018 7:15:53 PDT
Buy It Now for only: $412.14
|
Random Year 1 oz Gold American Eagle BU - SKU #84672

$1,395.72
End Date: Wednesday Mar-14-2018 19:13:57 PDT
Buy It Now for only: $1,395.72
|
2017 American Gold Eagle (1 oz) $50 - BU

$1,424.90
End Date: Wednesday Mar-21-2018 13:44:32 PDT
Buy It Now for only: $1,424.90
|
$50 1oz Gold American Eagle (Random Date) BU

$1,618.33
End Date: Saturday Mar-10-2018 5:41:35 PST
Buy It Now for only: $1,618.33
|
1 oz Gold American Eagle | Random Date US Mint Coin

$1,400.56
End Date: Monday Mar-19-2018 6:39:42 PDT
Buy It Now for only: $1,400.56
|
Search All Amazon* UK* DE* FR* JP* CA* CN* IT* ES* IN* BR* MX
Поиск книг: Заработать Russian Edition
Search Results from «Озон» Финансы. Банковское дело
 
Ватутин Сергей Первый миллион долларов самый тяжелый
Первый миллион долларов самый тяжелый

Вы до сих пор сомневаетесь, что сможете начать свое дело и достичь успеха?

Прочитали много книг, но все еще ничего не сделали?

Терзаетесь вопросом: "Где найти клиентов?"

Из этой книги вы узнаете, как начать свой бизнес с минимальными вложениями (а то и без них), а также о создании финансового благополучия. К тому же создадите мощный поток клиентов, разовьете позитивное мышление и получите инструменты инвестирования. Почему еще необходимо прочитать эту книгу?
Автор признается: "Если бы я начинал сейчас, имея свои нынешние опыт и знания, я взлетел бы гораздо выше и быстрее. Искренне надеюсь, что с помощью этой книги у вас это получится гораздо легче".

...

Цена:
349 руб

Роберт Кийосаки Богатый папа, бедный папа Rich Dad, Poor Dad
Богатый папа, бедный папа
К 20-летию финансового бестселлера всех времен Роберт Кийосаки порадовал читателей новым изданием ставшей уже культовой книги - с изменениями и дополнениями для сегодняшнего мира, сегодняшних рыночных условий и 9 новыми разделами. К сожалению, за последних 20 лет в сфере образования мало что поменялось - в школе наши дети до сих пор не получают никаких финансовых знаний и потом всю жизнь работают ради денег, вместо того чтобы заставить деньги работать на себя. Научите детей обращаться с деньгами раньше, чем они столкнутся с материальными трудностями в нашем нестабильном мире!
...

Цена:
609 руб

И. М. Голдовский Банковские микропроцессорные карты
Банковские микропроцессорные карты
Книга дает читателю систематизированное представление о современных микропроцессорных картах, используемых в банковском деле. Она может служить путеводителем по объемным книгам, содержащим описание стандарта EMV, и спецификациям приложений ведущих платежных систем. Книга содержит системное описание стандарта EMV, делая акцент на разъяснение наиболее важных аспектов, тонкостей и особенностей реализации лежащих в его основе методов и алгоритмов. Подробно анализируется эффект от внедрения технологии микропроцессорных карт на безопасность карточных операций. Исследуется влияние внедрения микропроцессорных карт на процессинговую систему банка, предлагаются рекомендации по технологии выбора решений для миграции банка на микропроцессорные карты. В книге значительное внимание уделено открытым операционным системам, используемым в микропроцессорных картах, а также универсальной платформе GlobalPlatform, находящей все большее применение для безопасной удаленной загрузки, инсталляции, экстрадиции приложений и их конфигурирования после выпуска карты. Отдельная глава посвящена бесконтактным банковским платежам, а также мобильным платежам....

Цена:
1349 руб

Сергей Березин 20 простых финансовых советов, или Как сэкономить 1000 евро в год
20 простых финансовых советов, или Как сэкономить 1000 евро в год
Каждый из нас ежедневно сталкивается с необходимостью достать кошелек и заплатить за товары, услуги ЖКХ, разговоры по мобильному телефону, кредиты и т. д. И эти счета все растут и растут. Прочитав эту книгу и критически оценив свои траты, читатель увидит, что значительную сумму можно добавить в личный бюджет практически из воздуха....

Цена:
131 руб

Раджи Хорнер Forex на 5 часов в неделю. Как зарабатывать трейдингом на финансовом рынке в свободное время
Forex на 5 часов в неделю. Как зарабатывать трейдингом на финансовом рынке в свободное время
В мире финансового трейдинга очень редко встречаются женщины-спекулянты - так уж повелось, что этот бизнес в основном мужской. Однако есть прекрасные исключения, как, например, автор настоящей книги. Безусловно, дело не в том, что она - женщина, но ее наблюдения за рынком, ее выводы, ее тактические решения, о которых она пишет на страницах этой интересной книги, позволили ей взглянуть на трейдинг, на валютный дилинг, возможно, несколько по-другому и добиться успеха в этом нелегком деле. Что и представляет интерес для читателя любого пола, увлекающегося трейдингом на валютных или фондовых рынках.

Книга нацелена на широкую аудиторию трейдеров, работающих на финансовых рынках России и мира, а также частных инвесторов, самостоятельно выходящих на мировые валютные и другие финансовые рынки....

Цена:
373 руб

Евстегнеев Александр Николаевич Библия личных финансов
Библия личных финансов

В этой книге заключены уникальные знания, которые собраны не одним поколением, усовершенствованы автором и представлены в легкой для восприятия и применения форме. Они способны легко, как соломинка утопающего, вытащить читателя из любых жизненных ситуаций, помочь ему лучше утвердиться в жизни и заработать свой первый миллион. В основе авторской методики А. Евстегнеева – многолетний опыт проведения тренингов, личного коуча, ведения блога.

Книга написана с юмором и оптимизмом, которые уже с первых страниц передаются читателю. Возраст, пол, социальный статус читателя значения не имеют. Эта книга нужна всем! Ведь все хотят быть счастливыми, богатыми, любимыми и… побеждать!

...

Цена:
299 руб

Э.Р. Йескомб Принципы проектного финансирования
Принципы проектного финансирования
Проектное финансирование - одна из форм привлечения инвестиций, которая чаще всего используется в строительстве, энергетике, нефтегазовой и горнодобывающей отраслях, а также при создании крупных инфраструктурных объектов.
Этот вид финансирования применяется в наиболее сложных и масштабных проектах, когда банки не могут обеспечить защиту своего займа одними лишь залогами и проверкой кредитоспособности заемщика, а вынуждены вникать в детали финансируемого бизнеса.
Почему книга достойна прочтения:
  • В данной книге раскрыты все существенные аспекты проектного финансирования.
  • Специалисты по привлечению инвестиций научатся грамотно использовать этот инструмент и привлекать средства в свои проекты.
  • Все участники проекта смогут минимизировать затраты на подготовку проектного финансирования и оптимально распределить риски.

    Для кого эта книга:
    Сотрудникам департаментов проектного финансирования это издание поможет максимально точно оценить инвестиционный проект. Также книга будет полезна студентам бизнес-школ....

  • Цена:
    539 руб

    Уильям Могайар, Виталик Бутерин Блокчейн для бизнеса
    Блокчейн для бизнеса
    Все мы привыкли, что любые вопросы с деньгами нужно решать через банки или другие традиционные финансовые институты. Блокчейн создает реальность в которой безопасность гарантируют формулы. Возникший как платформа для криптовалюты, блокчейн сегодня становится инструментом , способным разрешить проблему доверия в глобальном масштабе. Различные сделки, торги, покупка недвижимости, страхование, медицина, выборы - эта технология может отследить и зафиксировать все действия без участия посредников....

    Цена:
    459 руб

    Кийосаки Роберт Тору Богатый папа, бедный папа
    Богатый папа, бедный папа

    Автор убежден, что в школе дети не получают нужных знаний о деньгах и потом всю жизнь работают ради денег, вместо того чтобы заставить деньги работать на себя.

    Для широкого круга читателей.

    ...

    Цена:
    319 руб

    Майк Беллафиоре Один хороший трейд. Скрытая информация о высококонкурентном мире частного трейдинга
    Один хороший трейд. Скрытая информация о высококонкурентном мире частного трейдинга
    Частный трейдинг или proprietory trading пока еще мало освещен в русскоязычной литературе. По сути дела, это первая книга на эту тему. Считается, что такой трейдинг появился много лег назад, когда брокерские компании, банки и другие финансовые институты нанимали трейдеров для торговли на финансовых рынках деньгами компании. Сейчас это понятие распространяется и на трейдеров, которые не получают заработную плату, но вкладывают некую сумму своих личных денег в трейды компании-собственника.
    Книга рассказывает обо всех важных уроках, преподанных автору рынком на протяжении последних 12 лет, в течение которых он тем или иным образом был связан с частным трейдингом. Он поделится с читателем наработанным опытом и для этого познакомит вас со многими трейдерами. Некоторым из них довелось познать вкус успеха, большинству же пришлось очень туго.

    Книга нацелена на широкую аудиторию трейдеров и спекулянтов, работающих на финансовых рынках России и мира, а также частых инвесторов, самостоятельно продумывающим свои стратегии в биржевых и внебиржевых трейдах....

    Цена:
    579 руб

    «ePayService» Платежные карты на все случаи жизни, денежные переводы, обналичить чек на инкассо
    Booking.com
    2006 Copyright © RussiaBanks.ru Мобильная Версия v.2015 | PeterLife и компания
    Пользовательское соглашение использование материалов сайта разрешено с активной ссылкой на сайт
    Rambler's Top100 Яндекс цитирования Яндекс.Метрика