Финансы онлайн. Финансовый справочник. Управление финансами.

Суточные сверх норм: облагать НДФЛ или нет?

 

Организация не удерживала налог на доходы физических лиц, выплачивая работникам суточные сверх норм, предусмотренных для командировочных расходов Постановлением Правительства РФ. Налоговая инспекция сочла такие действия предприятия неправомерными и привлекла организацию к налоговой ответственности. Последняя, не согласившись с решением инспекции, обратилась в арбитражный суд.

 

Аргументы налоговой инспекции

 

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц. Среди них - компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая командировочные расходы. При этом в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных действующим законодательством.

 

Законодательно нормы суточных установлены в разных периодах различными Постановлениями Правительства РФ. Например, Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 93.

 

Таким образом, законодательством установлена норма возмещения суточных. В то же время их максимальный размер не ограничен и может устанавливаться локальными нормативными актами.

 

Однако дополнительные выплаты, связанные с командировками работников, могут производиться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих обязательных платежей в бюджет. Все виды выплат сверх нормативов, установленных законодательством, признаются доходом физического лица и, следовательно, облагаются налогом на доходы физических лиц.

 

Аргументы организации

 

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются выплачиваемые работникам суточные сверх норм, установленных законодательством.

 

Законодательство, в силу которого устанавливаются нормы суточных, не включаемых в налогооблагаемый доход, не ограничивается Постановлениями Правительства РФ, на которые ссылается налоговая инспекция.

 

Общий порядок установления норм суточных и ограничения их размера предусмотрен трудовым законодательством. В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ порядок и размер суточных, выплачиваемых работникам, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Следовательно, в налогооблагаемый доход не должны включаться суммы суточных, не превышающие размер, установленный таким договором или актом.

 

Решение суда

 

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали мнение налогоплательщика, указав, что коммерческая организация вправе самостоятельно определять размер суточных в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

 

Однако суд кассационной инстанции счел данный вывод ошибочным (Постановление ФАС Уральского округа от 9 марта 2005 г. № Ф09-561/05-АК). Согласившись с налоговиками, суд указал, что суточные, выплачиваемые сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ, должны включаться в облагаемый доход работника.

 

Комментарий

 

Постановление ФАС Уральского округа, которое мы рассмотрели, интересно, прежде всего, тем, что его выводы противоречат точке зрения, изложенной несколько ранее Высшим Арбитражным Судом РФ в своем решении от 26 января 2005 г. № 16141/04. В рамках этого дела ВАС РФ рассматривал на соответствие законодательству письмо МНС РФ от 17 февраля 2004 г. № 04-2-06/127. В нем налоговики высказывали уже изложенную нами выше точку зрения о том, что суммы суточных, выплачиваемых сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. ВАС РФ признал данное письмо недействующим, поскольку оно не соответствует нормам Налогового кодекса РФ. При этом суд указал, что установленный Постановлением Правительства РФ минимальный размер суточных не может быть признан нормой суточных, применяемой в целях налогообложения дохода физических лиц. При превышении указанного размера суточных с работника не могут взиматься денежные средства в виде налога на доходы физических лиц, если суточные выплачиваются в пределах норм, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом.

 

Известно, что налоговики, отозвав злополучное письмо, тем не менее, свою точку зрения не изменили.

 

Постановление кассационной инстанции Уральского округа было вынесено уже после выхода в свет Решения ВАС РФ. Было ли учтено судьями при вынесении решения мнение ВАС, неизвестно. Остается надеяться, что в будущем голос Высшего Арбитражного Суда РФ все же долетит до судей кассационной инстанции нашего округа и арбитражная практика по этому вопросу изменится.

 

Источник: журнал "Спутник главбуха"

Search All Ebay* AU* AT* BE* CA* FR* DE* IN* IE* IT* MY* NL* PL* SG* ES* CH* UK*

$2,500.00
End Date: Wednesday Oct-9-2019 10:37:29 PDT
Buy It Now for only: $2,500.00
|
2019-W 1 oz Reverse Proof Palladium American Eagle PCGS PF 70 FS

$45.00
End Date: Friday Oct-4-2019 9:33:02 PDT
Buy It Now for only: $45.00
|
2019-Mo Onza Mexico Silver Libertad .999 Silver Coin PCGS MS70 FS - Flag Label

$40.69
End Date: Wednesday Sep-25-2019 10:25:36 PDT
Buy It Now for only: $40.69
|
2019 (W) $1 American Silver Eagle PCGS MS70 First Strike Flag Label

$74.99
End Date: Thursday Oct-3-2019 12:32:25 PDT
Buy It Now for only: $74.99
|
2016 U.K. 5 Pound Silver Queen's Beast Lion .9999 2 oz NGC MS69

$188.51
End Date: Thursday Sep-19-2019 7:58:16 PDT
Buy It Now for only: $188.51
|
2015 - $5 1/10oz Gold American Eagle MS70 PCGS FS Flag

$1,622.70
End Date: Sunday Oct-6-2019 13:11:35 PDT
Buy It Now for only: $1,622.70
|
2019 Canada 1 oz Gold Maple Leaf MS-69 PCGS - Exclusive Item

$89.95
End Date: Thursday Sep-26-2019 12:30:13 PDT
Buy It Now for only: $89.95
|
2019-S Proof $1 American Silver Eagle PCGS PR70DCAM First Strike Flag Label

$89.55
End Date: Friday Oct-4-2019 10:17:22 PDT
Buy It Now for only: $89.55
|
Search All Amazon* UK* DE* FR* JP* CA* CN* IT* ES* IN* BR* MX
Поиск книг: Деньги Russian Edition
«Ваш Магазин» Книги. Финансы, банковское дело.
 Один на один с биржей. Эмоции под контролемОдин на один с биржей. Эмоции под контролем, 2018 г.
Ратон А.

Не секрет, что торговля на финансовых рынках - это деятельность, требующая значительных нервных затрат, а также умения владеть собой и принимать обдуманные решения, что является основой в формировании профессиональных навыков и приводит к успеху в торговле. Уникальность книги в том, что...
Цена: 498 руб.
 Учет, оценка доходности и анализ финансовых вложений. Учебное пособиеУчет, оценка доходности и анализ финансовых вложений. Учебное пособие, 2018 г.
Едронова В.Н., Мизиковский Е.А.

Учебное пособие подготовлено с учетом новых форматов высшего экономического образования — бакалавриата и магистратуры, отражает комплексное представление о финансовых вложениях с позиций их учета, оценки доходности и анализа.
Изложены концептуальные основы бухгалтерского учета...
Цена: 1 102 руб.
 Управление развитием предприятий. Бухгалтерский и финансовый аспектыУправление развитием предприятий. Бухгалтерский и финансовый аспекты, 2020 г.
Шуклов Л.В.

Современная экономическая стратегия государства направлена на построение экономической модели, в которой развитие предприятий содействует улучшению благосостояния общества в целом. Предприятия и частные инвесторы все чаще спонсируют социально-значимые проекты, в частности проекты,...
Цена: 442 руб.
 Латинская Америка: финансовая либерализация и перестройка национальных банковских систем. Итоги и проблемыЛатинская Америка: финансовая либерализация и перестройка национальных банковских систем. Итоги и проблемы, 2009 г.
Холодков Н.Н.

В монографии проводится комплексное исследование основных направлений политики латиноамериканских стран по реформированию национальных банковских систем в контексте рыночных преобразований в экономике. Осуществлен анализ теоретических концепций рыночного реформирования кредитного...
Цена: 937 руб.
 Ипотечное кредитование в жилищном строительстве. Учебное пособиеИпотечное кредитование в жилищном строительстве. Учебное пособие, 2018 г.
Николаева Е.Л., Бочкарев В.В.

Раскрываются основы ипотечного жилищного кредитования, представлены модели ипотечного кредитования, в том числе с учетом анализа мирового опыта. Особое внимание уделено практике ипотечного кредитования на стадии строительства. Для студентов специальности 270115 "Экспертиза и...
Цена: 661 руб.
2006 Copyright © RussiaBanks.ru Мобильная Версия v.2015 | PeterLife и компания Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов.Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов. | Пользовательское соглашение использование материалов сайта разрешено с активной ссылкой на сайт. Партнёрская программа для магазинов и вебмастеров. | Скрипты Nevius. | Продвижение сайтов 1ПС. | Хостинг Valuehost.
Rambler's Top100 Яндекс цитирования Яндекс.Метрика