Финансы онлайн. Финансовый справочник. Управление финансами.

Налоги и сборы ндс акцизы пошлина

Раздел 1. Федеральные налоги и сборы

 

1. Налог на добавленную стоимость

 

Вопрос 5. Каков порядок определения налоговой базы по НДС?

 

Налоговая база определяется в зависимости от объекта обложения:

 

- при реализации товаров (работ, услуг) - в зависимости от особенностей, предусмотренных статьями 155-158 НК РФ;

 

- при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд - как стоимость этих товаров (работ, услуг);

 

- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - как стоимость выполненных работ;

 

- при ввозе товаров на таможенную территорию РФ - как сумма таможенной стоимости этих товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам).

 

Согласно ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ услуг) налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения НДС. В обязательном порядке стоит учитывать, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС, за исключением товаров, длительность производственного цикла которых составляет более 6 месяцев.*(11) При передаче имущественных прав основные особенности определения налоговой базы (ст. 155 НК РФ) заключаются в том, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база определяется, как и при реализации, по ст. 154 НК РФ, а при приобретении денежного требования у третьих лиц - как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение данного требования.

 

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 159 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них НДС, если данные расходы не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль.

 

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

 

Увеличивают ли налоговую базу по НДС суммы неустоек, штрафов, пени и других видов гражданско-правовой ответственности?*(12)

 

Налоговые органы придерживаются такой позиции, согласно которой с полученных штрафных санкций нужно начислять НДС*(13). Данная позиция находит некий отклик и в судебной практике*(14), однако в большинстве случаев арбитражные суды занимают противоположную позицию, согласно которой пени и другие санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданско-правовых обязательств по договору, предусматривающему реализацию товаров (работ, услуг), не являются объектом обложения и не включаются в налоговую базу по НДС*(15). При этом суды исходят из того, что взыскание с контрагента договорной неустойки является не только способом обеспечения исполнения договорных обязательств, но и мерой имущественной ответственности сторон, следовательно, уплата такой неустойки не связана с расчетами по оплате товара. Неустойку, штраф или пени должник обязан заплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, т.е. не в связи с реализацией.

 

Последняя точка зрения представляется более обоснованной и аргументированной в виду следующего. Неустойка является способом обеспечения исполнения обязательств и представляет собой определенную законом или договором денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Неустойка не является оплатой, и ее внесение не влечет за собой переход права собственности за товар. Основания для уплаты неустойки различны. В частности, она может взыскиваться за нарушение срока оплаты товаров (работ, услуг), некомплектность товаров, ненадлежащее качество товаров (работ, услуг). Как бы то ни было, штрафные санкции не увеличивают сами по себе стоимость реализованного товара (выполненных работ, оказанных услуг), а являются лишь своеобразной компенсацией, предусмотренной гражданским законодательством.

 

Ст. 162 НК РФ не предусматривает включения в налоговую базу пеней за неисполнение договорных обязательств, поскольку санкции связаны не с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а с нарушением договорных обязательств и необходимостью возмещения причиненного вреда. При получении санкций право собственности на какие-либо товары, работы или услуги не переходит, а поскольку отсутствует реализация, то отсутствует и объект налогообложения по НДС. Именно такая позиция находит отражение в судебной практике*(16).


источник: ред. А.А. Ялбулганов http://yalbulganov.narod.ru/

Search All Ebay* AU* AT* BE* CA* FR* DE* IN* IE* IT* MY* NL* PL* SG* ES* CH* UK*


$162.95
End Date: Saturday Jul-6-2019 8:10:25 PDT
Buy It Now for only: $162.95
|
10oz Silver Flag Bar .999 - Sealed Plastic


$29.99
End Date: Tuesday Jul-2-2019 20:04:09 PDT
Buy It Now for only: $29.99
|
ESTATE LOT FIND, OLD US COINS, GOLD, .999 SILVER BARS, BULLION, RARE U.S. BILLS


$98.73
End Date: Wednesday Jun-19-2019 14:48:09 PDT
Buy It Now for only: $98.73
|
5 oz .999 Silver Bar American Indian Buffalo Design SKU28954


$89.34
End Date: Wednesday Jul-10-2019 17:14:25 PDT
Buy It Now for only: $89.34
|
5 oz. Silver Bar - Sunshine Minting - .999 Fine - Sealed


$85.94
End Date: Thursday Jul-4-2019 14:51:10 PDT
Buy It Now for only: $85.94
|
5 oz Silver Bar - Random Brand Secondary Market .999 Fine


$31.99
End Date: Wednesday Jul-17-2019 7:11:16 PDT
Buy It Now for only: $31.99
|
1 gram Platinum Bar PAMP Suisse Lady Fortuna (In Assay from Multigram+25)


$238.83
End Date: Sunday Jun-30-2019 11:52:46 PDT
Buy It Now for only: $238.83
|
5 gram Gold Bar - Perth Mint - 99.99 Fine in Assay


$369.99
End Date: Tuesday Jul-9-2019 16:13:01 PDT
Buy It Now for only: $369.99
|
Search All Amazon* UK* DE* FR* JP* CA* CN* IT* ES* IN* BR* MX
Поиск книг: Деньги Russian Edition
Search Results from «Озон» Финансы. Банковское дело
«ePayService» Платежные карты на все случаи жизни, денежные переводы, обналичить чек на инкассо
2006 Copyright © RussiaBanks.ru Мобильная Версия v.2015 | PeterLife и компания Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов.Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов. | Пользовательское соглашение использование материалов сайта разрешено с активной ссылкой на сайт. Партнёрская программа для магазинов и вебмастеров. | Скрипты Nevius. | Продвижение сайтов 1ПС. | Хостинг Valuehost.
Rambler's Top100 Яндекс цитирования Яндекс.Метрика