СМИ онлайн. Финансовые новости. Экономика. Бизнес.
1С ИТС Законодательство :: RSS feed
Mon, 24 Jun 2019 08:12:16 +0000
1С:ИТС :: Законодательство
последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов [ + ]
Mon, 24 Jun 2019 08:12:16 +0000
Как предмет лизинга влияет на применение УСН?

Документ

Письмо Минфина России от 17.05.2019 № 03-11-11/35605

Комментарий

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превышает 150 млн рублей, не вправе применять УСН. При определении предельной величины учитывается остаточная стоимость основных средств, признаваемых амортизируемым имуществом.

По условиям договора лизинга имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду, может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя. Соответственно, амортизацию по этому имуществу начисляет сторона, на балансе которой находится предмет лизинга.

Следовательно, если сторона договора лизинга (лизингодатель или лизингополучатель) применяет УСН и лизинговое имущество находится у нее на балансе, она должна учитывать его при определении права на применение УСН.

[ + ]
Mon, 24 Jun 2019 06:00:00 +0000
Какие документы составить при сдаче груза экспедитору?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.05.2019 № Ф07-5232/2019 по делу № А56-60869/2017

Комментарий

Экспедитор, получивший от клиента груз, полностью отвечает за его сохранность (ст. 803 ГК РФ). Вместе с тем такая ответственность не может быть возложена на экспедитора, если по договору он выполняет только отдельные функции грузоотправителя (подготовка документов, осуществление расчетов и т.п.). Соответственно, ключевое значение при решении вопроса, кто отвечает за утрату груза, имеют документы, подтверждающие, что экспедитор действительно получил груз и получил его именно для организации перевозки. Пояснения, какими должны быть эти документы, дали судьи Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Как отмечается в постановлении от 29.05.2019 № Ф07-5232/2019 по делу № А56-60869/2017, факт получения экспедитором груза для перевозки в первую очередь подтверждается экспедиторской распиской, которая составляется непосредственно при приеме груза и удостоверяет право экспедитора владеть грузом во время организации перевозки. Если этот документ не составлялся или утрачен, то факт передачи груза экспедитору именно для перевозки может подтверждаться экспедиторской или приемной накладной, либо товарно-транспортной накладной, где в графе "перевозчик" указаны данные экспедитора.

[ + ]
Mon, 24 Jun 2019 05:00:00 +0000
Можно ли признать трудовой договор недействительным?

Документ

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 14.11.2018 № 33-21172/2018 по делу № 2-8907/2016

Комментарий

Работник обратился в суд с требованием признать заключенный трудовой договор недействительным.

Санкт-Петербургский городской суд в апелляционном определении от 14.11.2018 № 33-21172/2018 по делу № 2-8907/2016 указал следующее. Трудовой договор в соответствии со ст. 56 ТК РФ не является гражданско-правовой сделкой, к нему в силу п. 2 ст. 420 ГК РФ не применяются правила о сделках, предусмотренные положениями ГК РФ. Трудовое законодательство (в отличие от гражданского) не содержит понятия недействительности трудового договора. Эти нормы отсутствуют, в том числе и потому, что в трудовых отношениях невозможно вернуть стороны в первоначальное положение после исполнения условий трудового договора полностью или частично. Трудовое законодательство не содержит механизма признания трудового договора недействительным, в нем нет аналога статей 166-168 ГК РФ о признании сделок недействительными, эти нормы не могут применяться к трудовым отношениям. Поэтому трудовой договор не может быть признан недействительным.

[ + ]
Fri, 21 Jun 2019 09:45:04 +0000
Каким плательщикам не нужно пересчитывать взносы с начала года при утрате права на пониженные тарифы?

Документ

Письмо Минфина России от 03.04.2019 № 03-15-07/23207

Комментарий

Некоммерческие и благотворительные организации, которые применяют УСН, вправе платить взносы по пониженным тарифам, если отвечают условиям из п. 7 и п. 8 ст. 427 НК РФ соответственно.

Подробнее о таких условиях см. статьи справочника "Страховые взносы (с 2017 года)":

Если по итогам отчетного (расчетного) периода какое-либо из требований не соблюдено, организация не может далее применять пониженные тарифы взносов. Она обязана пересчитать их с начала года по общим тарифам (абз. 7 п. 7, абз. 5 п. 8 ст. 427 НК РФ).

Не исключена ситуация, когда такая организация в течение года теряет право на УСН (например, если доходы превысили предельный для УСН лимит). В этом случае с начала квартала, в котором такое право утрачено, необходимо перейти на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Как отмечают контролирующие органы, в подобном случае взносы по общим тарифам организация обязана пересчитать не с начала года, а с начала квартала, в котором право на упрощенку было утрачено (см. п. 3 письма Минфина России от 03.04.2019 № 03-15-07/23207, доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 30.05.2019 № БС-4-11/10445@).

[ + ]
Fri, 21 Jun 2019 08:47:27 +0000
Почему сумма предварительной оплаты не может включаться в расходы при УСН?

Документ

Письмо Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060

Комментарий

Сумму предварительной оплаты, перечисленную продавцу товаров (работ, услуг), покупатель на УСН не может учесть в расходах для целей налогообложения на дату ее перечисления по двум причинам.

Во-первых, расходы в виде суммы предварительной оплаты не включены в перечень расходов, установленный Налоговым кодексом.

Во-вторых, на дату перечисления предоплаты расходы по нормам Налогового кодекса не образуются, поскольку для их признания (помимо оплаты) должно быть выполнено еще одно условие – товары должны быть фактически получены, работы выполнены, услуги оказаны.

Таким образом, расходы признаются в том периоде, в котором выполнено оба условия. При этом указанный порядок касается товаров, которые приобретены для использования в производственной деятельности организации (не для перепродажи).

Подробнее о признании расходов см. в справочнике "Упрощенная система налогообложения".

[ + ]
Fri, 21 Jun 2019 07:13:52 +0000
Минфин России разрешил ИП, утратившим право на НПД, платить меньше пенсионных взносов

Документ

Письмо Минфина России от 03.06.2019 № 03-11-11/40058

Комментарий

Предприниматели, которые перешли на спецрежим "Налог на профессиональный доход" (далее – НПД), во время его применения освобождены от уплаты за себя взносов на пенсионное и медицинское страхование (ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если переход на НПД, а также отказ от дальнейшего применения этого спецрежима либо утрата права на него происходят в одном и том же году, ИП обязан заплатить взносы на ОПС и ОМС совокупно за периоды:

О том, как их рассчитать, Минфин России ранее пояснил в письме от 15.04.2019 № 03-15-07/26948. См. новость об этом здесь.

В ведомстве отмечали следующее: при подсчете годового дохода (с целью определить, нужно ли платить пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб.), необходимо учитывать поступления за весь расчетный период.

Однако в недавнем письме от 03.06.2019 № 03-11-11/40058 чиновники изменили позицию. Минфин России пришел к выводу, что доход, который получен во время применения спецрежима НПД и относится к объекту обложения этим налогом, исключается из подсчета. Безусловно, эта точка зрения благоприятна для предпринимателей.

[ + ]
Fri, 21 Jun 2019 06:00:00 +0000
Нужно ли подавать заявление на возврат НДФЛ при ошибке в ОКТМО?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2019 № Ф08-3750/2019 по делу № А53-26561/2018

Комментарий

Неправильное указание кода ОКТМО при перечислении сумм удержанного НДФЛ не влечет возникновения у организации недоимки или переплаты по этому налогу. Следовательно, обращаться в инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, перечисленного по неверному ОКТМО, организация не имеет права. На это обратили внимание судьи Арбитражного суда Северо-Кавказского округа.

Поводом для спора стали действия организации, которая НДФЛ за работников подразделения перечислила по месту нахождения головной организации. В ходе выездной проверки ИФНС обнаружила это, после чего организация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате налога в качестве излишне уплаченного, но получила отказ.

Этот отказ компания и попыталась обжаловать в суде, но поддержки не нашла. Как указано в постановлении от 23.05.2019 № Ф08-3750/2019 по делу № А53-26561/2018, правила ст. 44 и 45 НК РФ о порядке уплаты налога не связывают факт уплаты с правильностью указания налоговым агентом кода ОКТМО в соответствующем поле назначения платежа расчетных документов на перечисление налога. Поэтому даже в случае неверного указания налогоплательщиком кода ОКТМО суммы налога считаются зачисленными в бюджет. Значит, ошибка в коде ОКТМО сама по себе не образует задолженности по налогу. Как следствие, сумма реально удержанного у работников НДФЛ, перечисленная по неправильному коду ОКТМО, не может признаваться переплатой и возврату организации не подлежит.

Отдельно отметим следующее. Выводы суда о том, что неправильное указание ОКТМО и перечисление НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленного подразделения, в бюджет по месту нахождения головной организации не приводит к образованию недоимки по НДФЛ, автоматически означают, что налогового агента нельзя оштрафовать за неуплату данного НДФЛ и начислять пени (см. также Неверный ОКТМО задолженности не образует). Поэтому в этом случае компании следовало не добиваться возврата НДФЛ из бюджета, а обжаловать неверное решение ИФНС о доначислении НДФЛ, пеней и штрафа по результатам выездной проверки.

[ + ]
Fri, 21 Jun 2019 05:00:00 +0000
Виноват ли работодатель в том, что сотрудник не получал пособие по безработице?

Документ

Апелляционное определение Пермского краевого суда от 14.11.2018 по делу № 33-12136/2018

Комментарий

Работник при увольнении в марте 2018 года получил справку о среднем заработке для центра занятости с недостоверными сведениями. Длительное время работодатель не выдавал справку с верными данными, поэтому работник обратился с заявлением в центр занятости о признании безработным только спустя три месяца (после получения справки с корректными данными).

После всех расчетов ЦЗН назначил работнику минимальное пособие. Бывший работник обратился в суд с требованием взыскать с работодателя неполученную сумму пособия. Однако поддержки в суде работник не нашел.

Пермский краевой суд в апелляционном определении от 14.11.2018 по делу № 33-12136/2018 указал, что столь позднее обращение в ЦЗН обусловлено субъективными причинами и никак не связано с виновными действиями работодателя. Суд отдельно отметил, что формально справка не могла быть препятствием для обращения работника в ЦЗН и начисления пособия по безработице. При этом тот факт, что в ней были изложены недостоверные сведения, значения не имеет.

Отметим, что справка о среднем заработке за последние три месяца поименована в списке документов, которые необходимо представить при регистрации в качестве безработного (ч. 1 и 2 ст. 3 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", п. 3, п. 4 Правил регистрации безработных граждан, утв. постановлением Правительства РФ от 07.09.2012 № 891).

Очевидно, что справка с недостоверными сведениями не может быть принята ЦЗН. Стоит учитывать и то, что другие суды признают отсутствие надлежаще оформленной справки основанием для взыскания с работодателя убытков.

[ + ]
Thu, 20 Jun 2019 08:19:24 +0000
Может ли работник иметь несколько трудовых книжек?

Документ

Информация на сайте ПФР

Комментарий

Работник может иметь несколько трудовых книжек – законодательством это не запрещено. Об этом сообщили специалисты ПФР РФ на портале фонда по Омской области.

В ПФР отметили, что в подобных случаях важно, чтобы сведения из всех имеющихся книжек учитывались в Пенсионном фонде, поскольку периоды работы и факт уплаты работодателями страховых взносов играют важную роль при назначении пенсии. Поэтому при трудоустройстве на основную работу и на работу по совместительству работник должен сообщить работодателю свой СНИЛС. В противном случае работодатель, оформив новую трудовую книжку, может завести для работника новый номер СНИЛС, в результате пенсия будет исчисляться только по одному из них.

Проверить свой лицевой счет в ПФР можно на портале Госуслуг. Если обнаружится, что счет не один, следует написать заявление о слиянии счетов. При наступлении пенсионного возраста это позволит корректно учесть все периоды трудовой деятельности работника.

См. также:

[ + ]
Thu, 20 Jun 2019 07:40:15 +0000
Условия применения пониженных тарифов взносов IT-организациями

Документ

Письма Минфина России от 22.05.2019 № 03-15-06/36766, от 14.05.2019 № 03-15-05/34431

Комментарий

Право на пониженные тарифы взносов имеют IT-организации, которые соответствуют требованиям п. 5 ст. 427 НК РФ. Одно из таких требований – доля дохода от деятельности в области информационных технологий в общем объеме дохода за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 90%.

Доходом от IT-деятельности признаются поступления от (п. 5 ст. 427 НК РФ):

Минфин России поясняет, что составной частью сопровождения могут быть (письма от 22.05.2019 № 03-15-06/36766, от 14.05.2019 № 03-15-05/34431):

Таким образом, если IT-организация консультирует пользователей программы, которую она разработала, адаптировала или модифицировала, полученный от этого доход учитывается в составе дохода от профильной IT-деятельности. Если его доля в общем объеме поступления равна 90% или более, можно платить взносы по пониженным тарифам (при условии соблюдения иных требований к IT-компаниям).

Подробнее о пониженных тарифах взносов для IT-компаний см. в справочнике "Страховые взносы (с 2017 года)".

[ + ]
Thu, 20 Jun 2019 07:19:26 +0000
Какая ошибка в наименовании покупателя не препятствует вычету НДС по счету-фактуре?

Документ

Письмо Минфина России от 15.05.2019 № 07-01-09/34738

Комментарий

По Правилам заполнения счета-фактуры в нем необходимо указывать полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Однако если при заполнении счета-фактуры продавец допустил ошибку в организационно-правовой форме покупателя (например, вместо ООО указал АО), НДС к вычету по такому счету-фактуре покупатель вправе принять в общем порядке.

По мнению Минфина России, указанная ошибка не препятствует налоговому органу в ходе проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг).

Подробнее об оформлении счета-фактуры см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

[ + ]
Thu, 20 Jun 2019 06:00:00 +0000
Когда переплата спасет от штрафа за уточненку?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.2019 № Ф09-2308/19 по делу № А76-19457/2018

Комментарий

По правилам п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик, подающий уточненную декларацию с суммой налога к доплате, освобождается от штрафа за неуплату этого налога, если самостоятельно обнаружил ошибку и заплатил налог с пенями еще до подачи уточненки.

Постановлением от 27.05.2019 № Ф09-2308/19 по делу № А76-19457/2018 Арбитражный суд Уральского округа разъяснил, как применять эти положения, если за налогоплательщиком числится переплата, перекрывающая налог, подлежащий доплате.

Как указали судьи, для целей освобождения от штрафа при подаче уточненной декларации ключевыми являются даты возникновения и зачета переплаты. Так, если переплата возникла до срока уплаты того налога, который указан в уточненке, и сохраняется на момент окончания ее камеральной проверки, штрафа не будет. Ведь в этом случае у налогоплательщика не возникает недоимки. Следовательно, его нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, даже если отдельно налог и пени перед подачей уточненки не оплачивались, в т.ч. если ИФНС не приняла решение о зачете этой переплаты в счет налога по корректирующей декларации.

А вот если переплата числится за налогоплательщиком на дату подачи уточненной декларации, но возникла позже срока уплаты соответствующего налога, такая переплата сама по себе от штрафа за неуплату налога по уточненке не освободит. В этом случае образуется недоимка за период со дня окончания срока уплаты налога и по день возникновения переплаты. А причина образования недоимки – ошибка в декларации. Эти два условия вместе дают ИФНС право оштрафовать налогоплательщика по ст. 122 НК РФ, если он перед подачей корректирующей декларации не заплатил налог и пени. Также штраф правомерен, если ИФНС все-таки зачла такую переплату в счет уплаты налога по уточненке.

[ + ]
Thu, 20 Jun 2019 05:00:00 +0000
Что грозит работодателю, который не установил нормы труда?

Документ

Апелляционное определение Пермского краевого суда от 14.11.2018 по делу № 33А-12142/2018

Комментарий

Трудовая инспекция в ходе проверки производственного предприятия выявила, что в нарушение статей 159-160 ТК РФ работодатель не установил нормы труда для работников (нормы выработки, времени, нормативы численности). ГИТ вынесла предписание об устранении нарушений.

Предписание работодатель обжаловал в суде, указав, что на предприятии установлены нормы труда – они отражены в должностных инструкциях работников в качестве должностных обязанностей. Сделать это позволяет ч. 3 ст. 133 ТК РФ, в которой нормы труда и трудовые обязанности употреблены в качестве равнозначных понятий.

В качестве норм труда установлена система оплаты труда, которая не зависит от нормы выработки. А что касается норм численности, то разновидностью этих норм является штатное расписание и норма управляемости, которые определяют количество работников и структурных подразделений, чьей деятельностью должен управлять один руководитель.

Все перечисленные документы на предприятии приняты, работники с ними ознакомлены под подпись. Кроме того, ст. 159 ТК РФ не содержит императивной нормы, обязывающей работодателя разработать и утвердить нормы труда.

Однако суды всех инстанций предприятие не поддержали и признали предписание законным. Пермский краевой суд в апелляционном определении от 14.11.2018 по делу № 33А-12142/2018 указал следующее.

Всем работникам гарантируется применение систем нормирования труда, определяемых работодателем с учетом мнения представительного органа работников или устанавливаемых коллективным договором (ст. 159 ТК РФ). При этом нормы труда (нормы выработки, времени, нормативы численности и другие нормы) устанавливаются в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда. Для однородных работ могут разрабатываться и устанавливаться типовые (межотраслевые, отраслевые, профессиональные и иные) нормы труда в порядке, утв. постановлением Правительства РФ от 11.11.2002 № 804 (ст. 161 ТК РФ).

Типовые нормы труда являются рекомендованными для работодателей. Работодатели вправе самостоятельно разрабатывать либо корректировать типовые нормы труда с учетом условий конкретного производства.

Таким образом, работодатель после изучения действующих норм труда в их взаимосвязи с уровнем технического и технологического развития, а также иных показателей и факторов, влияющих на производительность труда, должен разработать и утвердить локальный нормативный акт, содержащий нормы труда.

[ + ]
Wed, 19 Jun 2019 08:29:40 +0000
Когда долг не признается безнадежным при исключении должника из ЕГРЮЛ?

Документ

Письмо Минфина России от 21.05.2019 № 03-03-06/2/36730

Комментарий

По действующим правилам при исключении должника из ЕГРЮЛ долг может быть признан безнадежным, после чего организация вправе учесть его в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.

Так, учесть в расходах можно долг организации, которую налоговый орган признал недействующим юридическим лицом и самостоятельно исключил из ЕГРЮЛ в соответствии с нормами Федерального закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Однако если налоговый орган, следуя закону, своим решением исключил из ЕГРЮЛ организацию, которая не может самостоятельно ликвидироваться ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для ее ликвидации, и ввиду невозможности возложить эти расходы на ее учредителей (участников), то долг такой организации не может быть признан безнадежным для целей налогообложения, поскольку правовые основания для этого в Законе о регистрации, а также в Гражданском и Налоговом кодексах отсутствуют.

Также не может быть признан безнадежным долг организации, которую налоговый орган исключил из ЕГРЮЛ своим решением, так как выявил, что более шести месяцев в отношении этой организации в реестре содержатся недостоверные сведения.

Подробнее о безнадежных долгах см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".

[ + ]
Wed, 19 Jun 2019 06:00:00 +0000
Абонентскую плату по договору нужно платить, даже если услуги не оказывались

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.05.2019 по делу № А56-87852/2018

Комментарий

По общему правилу оплате подлежат только фактически оказанные исполнителем услуги. Причем доказать тот факт, что услуги действительно оказывались в нужном объеме, должен именно исполнитель (см. Можно ли получить оплату за услуги без подписанного акта?).

Однако из этого правила есть одно исключение, на которое обратили внимание судьи Арбитражного суда Северо-Западного округа. Речь идет о договорах оказания услуг, которые предусматривают выплату ежемесячного вознаграждения в одинаковом размере вне зависимости от объема услуг. В ГК РФ такие договоры квалифицируются как абонентские, т.е. предусматривающие оказание услуг исключительно по требованию заказчика (ст. 429.4 ГК РФ). Как указали судьи, особенностью абонентского договора является то, что объем оказанных услуг может быть бо́льшим или меньшим в различные периоды действия договора, однако размер платы при этом остается постоянным. По такому договору заказчик должен платить ежемесячное вознаграждение, даже если не подавал ни одной заявки на оказание соответствующих услуг (постановление от 23.05.2019 по делу № А56-87852/2018).

[ + ]
Wed, 19 Jun 2019 05:00:00 +0000
Предлагать сокращаемому работнику должности, которые он не сможет занять с учетом квалификации, организация не обязана

Документ

Апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми от 19.11.2018 по делу № 33а-6573/2018

Комментарий

Работник, уволенный по сокращению штата, просил суд признать увольнение незаконным на том основании, что ему не были предложены все вакантные должности.

Суд рассмотрел дело и пришел к выводу, что работодатель действительно не предложил одну должность. Однако это было сделано потому, что работник с его квалификацией все равно не мог её занять.

Такие действия работодателя судьи Верховного Суда Республики Коми сочли правомерными и апелляционным определением от 19.11.2018 по делу № 33а-6573/2018 подтвердили законность увольнения.

Отметим, что не всегда суды принимают такие решения. Например, Свердловский областной суд в апелляционном определении от 16.03.2018 по делу № 33-2759/2018 указал, что работодатель должен предложить все должности, даже те, которые работник не сможет занять с учетом своей квалификации.

[ + ]
Tue, 18 Jun 2019 14:24:40 +0000
Можно ли уволить дистанционного работника, который не согласен работать в офисе?

Документ

Апелляционное определение Московского городского суда от 04.04.2019 по делу № 33-14969/2019

Комментарий

Уволить дистанционного работника, который отказался от перевода на работу в офис с сохранением прежней трудовой функции, можно, но только если работодатель докажет, что работник не сможет выполнять свои трудовые функции удаленно. К такому выводу пришел Московский городской суд в апелляционном определении от 04.04.2019 по делу № 33-14969/2019.

Трудовой кодекс допускает изменение условий трудового договора по инициативе работодателя в случаях, когда старые условия не могут быть сохранены по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (ч. 1 ст. 74 ТК РФ). Если работник отказывается работать на новых условиях, он может быть уволен (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

С учетом этих норм суд отметил следующее. Увольняя работника в связи с отказом работать в новых условиях, работодатель должен доказать, что изменение условий трудового договора связано с изменением организационных или технологических условий труда и дистанционная работа не может быть сохранена, т.е. работа может быть выполнена работником только в офисе. Поскольку работодатель не смог представить такие доказательства, суд признал увольнение работника незаконным, постановил восстановить его на работе на прежних условиях, а также выплатить ему задолженность по заработной плате.

См. также:

[ + ]
Tue, 18 Jun 2019 13:32:03 +0000
Когда не нужно подавать 2-НДФЛ с признаком "2"?

Документ

Письмо ФНС России от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@

Комментарий

Не позднее 1 апреля налоговые агенты должны представить в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ (с признаком "1") и расчет по форме 6-НДФЛ за прошедший год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Особый срок предусмотрен для подачи справки 2-НДФЛ с признаком "2". Она представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим, и содержит сведения о сумме дохода, с которого у налогового агента не было возможности удержать налог, а также о величине самого НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

К примеру, такая ситуация может возникнуть, если физлицу вручили подарок (доход в натуральной форме), а денежных выплат недостаточно, чтобы удержать и уплатить налог.

Иная ситуация возникает, если работодатель мог удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но по ошибке не сделал этого. В таком случае представлять до 1 марта справку 2-НДФЛ с признаком "2" не нужно.

Вместо этого работодателю необходимо сделать следующее (письмо ФНС России от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@):

1) доудержать НДФЛ из доходов физлица текущего года (если ошибка обнаружена в текущем году).

Напомним, что удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% дохода сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, налог можно удерживать частями с каждой последующей выплаты.

2) представить за истекший год корректирующую справку по форме 2-НДФЛ и уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Специалисты ФНС России в упомянутом письме от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@ не пояснили порядок заполнения уточненок.

На наш взгляд, следует произвести следующие действия:

Тем не менее, порядок уточнения отчетности по НДФЛ целесообразнее уточнить в инспекции.

Подробнее об обязанностях налоговых агентов см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

[ + ]
Tue, 18 Jun 2019 08:31:47 +0000
Как быть, если организация не подала 2-НДФЛ и 6-НДФЛ во время закрытия обособленного подразделения?

Документ

Письмо ФНС России от 22.05.2019 № БС-4-11/9619@

Комментарий

По нормам Налогового кодекса последним налоговым периодом для закрытого обособленного подразделения признается период с начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) подразделения.

По действующим правилам в указанный период организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения подразделения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ. Однако исполнить эту обязанность организация может только до момента закрытия подразделения, поскольку после завершения этой процедуры карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ налоговый орган по месту нахождения подразделения передает в налоговый орган по месту учета организации.

В такой ситуации (при непредставлении отчетности по месту нахождения подразделения) справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении работников подразделения организация должна подать в налоговый орган по месту своего учета. При этом в указанных формах необходимо указать ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения

[ + ]
Tue, 18 Jun 2019 05:10:00 +0000
Можно ли обжаловать требование об уплате налога напрямую в суде?

Документ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2019 № Ф10-2257/2019 по делу № А08-960/2019

Комментарий

Налогоплательщик не может обжаловать в суде требование об уплате налога, выставленное ИФНС, если предварительно не подавал жалобу на это требование в вышестоящий налоговый орган. К такому выводу пришли судьи Арбитражного суда Центрального округа в постановлении от 24.05.2019 № Ф10-2257/2019 по делу № А08-960/2019.

Как отметил суд, с 1 января 2014 года действует порядок, согласно которому любые ненормативные акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц должны предварительно обжаловаться в вышестоящем налоговом органе. Если такая жалоба не даст результатов, можно обращаться в суд.

Требование об уплате налога является одним из видов ненормативных актов, принимаемых ИФНС. Значит, напрямую в суде его обжаловать нельзя – сначала жалобу следует подать в УФНС по субъекту РФ.

[ + ]
Tue, 18 Jun 2019 05:10:00 +0000
Как влияет период приостановления работы на расчет среднего заработка?

Документ

Апелляционное определение Челябинского областного суда от 19.11.2018 по делу № 11-14819/2018

Комментарий

При задержке заработной платы более чем на 15 дней работник имеет право после извещения работодателя в письменной форме приостановить работу до полной выплаты задержанной суммы или сообщения работодателя о готовности ее выплатить (ч. 2 ст. 142 ТК РФ).

Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ, а особенности раскрыты в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). По этим нормам средний заработок рассчитывается за расчетный период, в который включаются 12 календарных месяцев (с 1 по 30 (31) число), непосредственно предшествующие месяцу выплаты среднего заработка.

При этом из расчетного периода исключаются периоды, поименованные в п. 5 Положения № 922, а именно:

  1. сохранения среднего заработка (кроме перерывов для кормления);
  2. получения пособий по нетрудоспособности и беременности и родам;
  3. простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон;
  4. дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  5. освобождения от работы в других случаях, установленных законодательством, с полным или частичным сохранением заработной платы или без него.

Как видим, в указанном перечне прямо период приостановления работы в связи с невыплатой зарплаты не поименован. Однако Челябинский областной суд в апелляционном определении от 19.11.2018 по делу № 11-14819/2018 отнес этот период к исключаемым из расчетного.

Такой вывод суд сделал при рассмотрении спора работника и организации о размере компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Помимо того что суд исключил период приостановления работы из-за невыплаты зарплаты из расчетного периода, он указал, что в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, этот период входит полностью.

[ + ]
Mon, 17 Jun 2019 08:13:17 +0000
Может ли сотрудник получить вычет по НДФЛ на ребенка супруги от первого брака?

Документ

Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-05/32364

Комментарий

Если у сотрудника на обеспечении двое детей – ребенок супруги от первого брака и собственный ребенок, он вправе получить стандартный вычет по НДФЛ на обоих детей. Это возможно, поскольку выполняется основное условие для предоставления вычета – сотрудник участвует в их обеспечении.

Размер вычета определяется в общеустановленном порядке по датам рождения детей. Первый ребенок – старший по возрасту, второй ребенок – младший.

Подробнее о вычетах на детей см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

[ + ]
Mon, 17 Jun 2019 07:00:46 +0000
Как правильно считать срок предупреждения при отказе от аренды?

Документ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.05.2019 № Ф03-1964/2019 по делу № А51-12001/2018

Комментарий

Если договор аренды недвижимости заключен сторонами на неопределенный срок, то каждая из сторон может в любое время от него отказаться, предупредив об этом другую сторону за три месяца (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Такие же правила применяются, когда договор аренды заключен с указанием срока, но после его истечения арендатор продолжает пользоваться имуществом и вносить плату при отсутствии возражений со стороны арендодателя (п. 2 ст. 621 ГК РФ). Правила определения даты прекращения договора (то есть даты, не позднее которой арендатор должен освободить арендуемые помещения) напомнил Арбитражный суд Дальневосточного округа.

Как указано в постановлении от 28.05.2019 № Ф03-1964/2019 по делу № А51-12001/2018, договор аренды недвижимости считается расторгнутым по требованию арендодателя спустя три месяца с момента фактического получения арендатором соответствующего уведомления. При этом сам день получения уведомления в этот срок не входит. К примеру, если уведомление получено 17 августа, то договор прекращается 18 ноября. При этом если к этой дате арендатор успевает освободить помещение, никакие штрафы за несвоевременный возврат арендуемого имущества он платить не должен.

[ + ]
Mon, 17 Jun 2019 06:00:00 +0000
Можно ли уволить сотрудника, имеющего неоконченное высшее образование?

Документ

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 13.11.2018 № 33-20775/2018

Комментарий

Трудовой договор с работником можно прекратить, если при его заключении были нарушены правила, установленные трудовым законодательством. При этом нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы, а работодатель не может перевести работника на другую работу (пп. 11 ч. 1 ст. 77, ст. 84 ТК РФ, пункт 51 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2).

Используя указанную возможность, работодатель уволил сотрудника с должности преподавателя, поскольку у последнего не было документа о высшем образовании, как того требует ч. 1 ст. 331 ТК РФ. Сотрудник подал жалобу в суд, но поддержки не нашел.

Суды подтвердили законность увольнения, несмотря на то что сотрудник представил документы из вуза об отчислении с четвертого курса. Апелляционным определением от 13.11.2018 № 33-20775/2018 судьи Санкт-Петербургского городского суда подтвердили, что в целях образовательного ценза неоконченное высшее образование не считается высшим.

[ + ]
Fri, 14 Jun 2019 13:34:23 +0000
Центральный банк снизил ключевую ставку до 7,5%

Документ

Информация Банка России

Комментарий

Центральный Банк России принял решение о снижении ключевой ставки с 7,75% до 7,5% годовых с 17.06.2019. Об этом сообщается на сайте Банка.

Напомним, с 01.01.2016 при расчетах применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования.

В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчете:

[ + ]
Fri, 14 Jun 2019 08:07:35 +0000
Можно ли ставку НДС 0 процентов подтверждать временной таможенной декларацией?

Документ

Письмо ФНС России от 24.05.2019 № СД-4-3/9908@

Комментарий

При реализации товаров на экспорт продавец вправе в составе документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0 процентов, представить временную таможенную декларацию.

Исключение составляют случаи, когда Налоговым кодексом прямо предусмотрено представление полной таможенной декларации. К таким случаям относится вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи.

Поскольку в отношении реализации иных товаров аналогичной обязанности Налоговый кодекс не предусматривает, то представление экспортером в пакете необходимых документов только временной таможенной декларации не является основанием для отказа в применении ставки НДС 0 процентов. При этом представленная декларация должна иметь отметки российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.

Такой точки зрения придерживается ФНС России.

Подробнее о том, можно ли представить временную таможенную декларацию для подтверждения ставки НДС 0 процентов, см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".

[ + ]
Fri, 14 Jun 2019 05:42:00 +0000
Как учитывать выкупную стоимость предмета лизинга, уплачиваемую в составе лизинговых платежей?

Документ

Письмо Минфина России от 15.04.2019 № 03-03-06/1/26677

Комментарий

Порядок признания в расходах или доходах выкупной стоимости предмета лизинга во многом зависит от условий, предусмотренных договором.

Так, выкупная цена предмета лизинга может быть включена в лизинговый платеж, но в составе платежа не выделена. По такому договору имущество переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всех лизинговых платежей. Как же учитывать такие платежи в налоговом учете? В письме от 15.04.2019 № 03-03-06/1/26677 Минфин России в очередной раз высказался на этот счет.

По мнению финансового ведомства, суммы, уплаченные в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, являются авансами. Соответственно, лизингодатель не может учесть их в доходах, а лизингополучатель в расходах. Аналогичное мнение Минфин России высказывает в письме от 06.11.2018 № 03-03-06/2/79754.

Подробнее о налогах лизингодателя и лизингополучателя см. в справочнике "Договоры: условия, формы, налоги".

[ + ]
Fri, 14 Jun 2019 05:40:00 +0000
Можно ли не платить пособие сотруднику, который работает 7 часов в день в отпуске по уходу за ребенком?

Документ

Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.11.2018 по делу № 33-19442/2018

Комментарий

В отпуске по уходу за ребенком сотрудник может работать неполное рабочее время, получая зарплату и пособие по уходу за ребенком. Но условием получения пособия является осуществление им ухода за ребенком (ст. 256 ТК РФ, п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Эта правовая норма защищает работников, которые трудятся неполное рабочее время и фактически теряют часть заработка по причине ухода за ребенком.

Органы ФСС России в последнее время отказывают работодателям в зачете пособия по уходу за ребенком, если сотрудник сокращает рабочее время всего на час. По мнению органов фонда (это мнение активно поддерживают и суды), в этом случае лицо не может осуществлять полноценный уход за ребенком (подробнее см. здесь).

Конечно, такая ситуация приводит к тому, что работодатель фактически за свой счет несет расходы на выплату пособия по уходу, при этом выплачивая и заработную плату. На вопрос, что делать в такой ситуации, ответил Свердловский областной суд.

Апелляционным определением от 14.11.2018 по делу № 33-19442/2018 судьи признали правомерным прекращение выплаты пособия по уходу за ребенком сотруднику, которому рабочий день сокращен всего на один час.

[ + ]
Fri, 14 Jun 2019 05:40:00 +0000
Может ли ИФНС требовать трудовые договоры у контрагентов налогоплательщика?

Документ

Постановление Верховного Суда РФ от 26.04.2019 № 9-АД19-10

Комментарий

Статья 93.1 НК РФ дает ИФНС право при проведении проверки истребовать документы и информацию не только у самого проверяемого, но и у его контрагентов. Однако Верховный Суд РФ указал, что это право налогового органа не является безграничным: запрашивать можно только те документы, которые касаются непосредственно проверяемого лица. Истребовать же внутренние документы контрагента, которые никак не связаны со взаимоотношениями с проверяемым налогоплательщиком, ИФНС не имеет права.

Так, ВС РФ признал незаконным требование ИФНС представить трудовой договор с работником контрагента. Судьи указали, что этот документ касается исключительно трудовых отношений между получателем запроса и физическим лицом (работодателем и работником), является внутренним документом контрагента и к деятельности проверяемого налогоплательщика никакого отношения не имеет. Значит, компания правомерно отказалась передать такой документ ИФНС. В этой связи суд отказал ИФНС во взыскании штрафа за непредставление документов (ст. 15.6 КоАП РФ) с главного бухгалтера компании (постановление от 26.04.2019 № 9-АД19-10).

[ + ]
Thu, 13 Jun 2019 13:30:25 +0000
Как оплачивать сверхурочные при увольнении сотрудника с суммированным учетом рабочего времени?

Документ

Письмо Минтруда от 21.05.2019 № 14-2/ООГ-3606

Комментарий

При суммированном учете сотрудник должен отработать норму рабочего времени за установленный работодателем учетный период (месяц, квартал, полугодие и т.д., но не более года) (ч. 1 ст. 104 ТК РФ). Норма рабочего времени считается за весь учетный период на основе нормальной продолжительности рабочего времени, рассчитанной в порядке, утв. приказом Минздрава РФ от 13.08.2009 № 588н. Работодатель обязан обеспечить работнику возможность отработки нормы рабочего времени в учетном периоде. Как правило, для этого составляется рабочий график.

По окончании учетного периода работодатель обязан посчитать количество фактически отработанных сотрудником часов и:

Сверхурочной работой при суммированном учете рабочего времени считается работа, выполняемая сотрудником сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ). Подробнее о порядке расчета такой оплаты читайте здесь.

На практике нередко возникают ситуации, когда работник с суммированным учетом рабочего времени увольняется до окончания учетного периода. В письме от 21.05.2019 № 14-2/ООГ-3606 Минтруд России сообщил, что такой работник имеет право на оплату сверхурочной работы наравне с другими сотрудниками.

Для расчета сверхурочных в таких случаях работодателю необходимо:

Часы, превышающие нормальную продолжительность рабочего времени, являются сверхурочными. Они должны быть оплачены в повышенном размере в соответствии со ст. 152 ТК РФ (за первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном).

Например, работодателем установлен учетный период – 1 месяц. 20 мая – последний рабочий день сотрудника перед увольнением. С 1 по 20 мая он отработал 124 часа, в то время как норма рабочего времени за этот период составляет 72 часа. Таким образом, 52 часа должны быть оплачены ему как сверхурочная работа (124 – 72 = 52).

Из этого письма можно сделать и другой вывод. Если по итогам подсчета фактически отработанных часов на момент увольнения выяснится, что количество таких часов ниже нормы, заработную плату за этот период следует исчислять исходя из размера среднего заработка работника (ч. 1 ст. 155 ТК РФ).

См. также:

[ + ]

1С 8х. Упрощенная система налогообложения. Обучающий видеокурс.

1С 8х. Упрощенная система налогообложения. Обучающий видеокурс.

Обучающий видеокурс, в котором рассмотрены все аспекты по работе по упрощенной системе налогообложения в программе 1С 8х.

1С 8х. Управление торговлей. Обучающий видеокурс.

1С 8х. Управление торговлей. Обучающий видеокурс.

Обучающий видеокурс по работе в программе 1С 8х Управление торговлей.

1С 8х. Бухгалтерия предприятия. Обучающий видеокурс

1С 8х. Бухгалтерия предприятия. Обучающий видеокурс

Обучающий видеокурс по работе в программе 1С 8х Бухгалтерия предприятия.


1С:Фреш доступ к программам 1С:Бухгалтерия, Предприниматель, Управление, Зарплата

Учебный курс «Умное предприятие». Купить «1С:Бухгалтерия» «1С:Предприятия», «1С:Управление торговлей»

1С ИТС все новости

1С ИТС Справочники - новые материалы в справочниках ИТС и об обновлениях существующих

1С ИТС Релизы - новые релизы платформы, конфигураций, форм регламентированной отчетности

1С ИТС Законодательство - разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов

1С ИТС Консультации - ответы экспертов по бухучету, налогообложению, кадровому учету

1С ИТС Консультации бюджет - ответы экспертов по бухучету, налогообложению

1С ИТС Консультации по программе - ответы на часто задаваемые вопросы по 1С

1С ИТС Лекторий - лекции, проводимые методистами фирмы 1С и специалистами

1С:Бухгалтерия. Бухгалтерский учет. (Видео)

«ePayService» Платежные карты на все случаи жизни, денежные переводы, обналичить чек на инкассо
2006 Copyright © RussiaBanks.ru Мобильная Версия v.2015 | PeterLife и компания Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов.Все о деньгах. Валюта. Финансовые организации. Бухгалтерский учет. Управление финансами, кредиты, банки, экономика, ценные бумаги, налоги, налогообложение. Нумизматика онлайн, цены на монеты, коллекционирование монет, продажа, старинные монеты. Налоги физических лиц, прибыль, уплата, учет налогов. | Пользовательское соглашение использование материалов сайта разрешено с активной ссылкой на сайт. Партнёрская программа для магазинов и вебмастеров. | Скрипты Nevius. | Продвижение сайтов 1ПС. | Хостинг Valuehost.
Rambler's Top100 Яндекс цитирования Яндекс.Метрика